En un entorno fiscal internacional cada vez más complejo, los grupos multinacionales y los proveedores de servicios con actividad internacional están bajo presión para estructurar sus operaciones transfronterizas de manera eficiente, escalable y defendible.
Para las empresas que prestan servicios principalmente a mercados extranjeros —ya sea dentro de un grupo o a clientes independientes en el exterior— el régimen de Maquila de Paraguay ofrece un marco consolidado y orientado por políticas públicas que combina claridad operativa con certeza fiscal.
El régimen de Maquila fue introducido a finales de la década de 1990 como un marco de promoción de exportaciones para actividades manufactureras e industriales, con el objetivo de atraer inversión extranjera y apoyar el crecimiento impulsado por las exportaciones. Con el tiempo, a medida que los servicios se volvieron cada vez más comercializables a nivel transfronterizo, el régimen evolucionó en la práctica para incluir actividades de servicios orientadas a la exportación. Hoy en día, el marco de Maquila se aplica a las exportaciones en general, ya sea en forma de bienes o de servicios transfronterizos, siempre que la actividad esté dirigida a mercados extranjeros.
Fundamento del Régimen de Maquila
El régimen de Maquila en Paraguay es un marco legal y fiscal especial bajo el cual una entidad constituida localmente realiza actividades exclusiva o predominantemente para mercados extranjeros. La entidad Maquila puede operar como parte de un grupo internacional o como proveedor de servicios orientados a la exportación para clientes extranjeros independientes. En todos los casos, funciona como un componente integrado de una cadena de valor internacional y no como un negocio doméstico independiente. Desde una perspectiva de política económica, el fundamento es claro:
- Paraguay atrae inversión extranjera y empleo;
- la entidad Maquila opera bajo un régimen fiscal simplificado y predecible;
- la toma de decisiones empresariales y el riesgo de mercado permanecen fuera del mercado doméstico paraguayo.
Este equilibrio explica por qué el régimen de Maquila paraguayo está explícitamente regulado y estrechamente supervisado.
Perfil Funcional
Una entidad de servicios bajo el régimen de Maquila en Paraguay suele estructurarse como un proveedor de servicios rutinarios dentro de una cadena de valor internacional.
El perfil funcional y de riesgos exacto depende del modelo operativo específico aprobado en el marco del régimen de Maquila y de la asignación contractual de funciones, activos y riesgos con la contraparte extranjera.
Muchos modelos de servicios bajo Maquila están diseñados de modo que la entidad:
- presta servicios rutinarios o de apoyo para actividades orientadas a la exportación;
- no es propietaria ni desarrolla estratégicamente la propiedad intelectual, salvo que esté expresamente previsto en el modelo aprobado;
- no define de manera independiente los precios ni la estrategia comercial, ya que estos son establecidos por la contraparte extranjera;
- opera sobre la base de acuerdos contractuales con contrapartes extranjeras.
Ejemplos de Actividades
Servicios de TI y Digitales
- desarrollo y mantenimiento de software
- soporte de aplicaciones y servicios de mesa de ayuda
- gestión y procesamiento de datos
- pruebas de aseguramiento de calidad (QA)
- monitoreo operativo de ciberseguridad
Servicios Compartidos y Funciones de Back-Office
- soporte contable y de teneduría de libros
- procesamiento de cuentas por pagar y por cobrar
- administración de nómina para entidades extranjeras
- soporte en reportes financieros y de gestión
- gestión de documentos y archivos
Soporte al Cliente y Operaciones
- atención al cliente multilingüe
- soporte técnico de primer y segundo nivel
- gestión y procesamiento de pedidos
- gestión de reclamos y quejas
- gestión de suscripciones y cuentas
Soporte Financiero y de Riesgo
- análisis de datos financieros
- soporte en análisis crediticio
- operaciones de back-office de tesorería
- conciliaciones y controles operativos
- soporte de cumplimiento (actividades operativas de KYC/AML)
Servicios de Ingeniería y Técnicos
- diseño de ingeniería basado en especificaciones
- dibujos técnicos y modelado
- preparación de documentación técnica
- personalización de productos no estratégica
- servicios de soporte técnico e industrial
Soporte de Marketing y Comercial
- investigación de mercado y recopilación de datos
- análisis del desempeño de campañas
- administración de CRM y gestión de datos
- calificación de leads y soporte de preventa
- localización y adaptación de contenidos
Soporte de RRHH y Corporativo
- soporte en reclutamiento y dotación de personal
- coordinación y ejecución de capacitaciones
- administración de recursos humanos
- gestión de datos de desempeño
- soporte a la movilidad de empleados
Principios de Precios de Transferencia
La remuneración de una entidad Maquila paraguaya se determina de conformidad con el principio de plena competencia, tal como se articula en las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE, cuando resulten aplicables a la transacción específica.
- La OCDE no prescribe márgenes fijos ni porcentajes de beneficio.
- La remuneración debe determinarse caso por caso, en función de una delimitación precisa de la transacción y del perfil funcional de la entidad.
- Cuando la entidad Maquila presta servicios rutinarios con riesgo limitado, el método del margen neto transaccional (TNMM) o un enfoque basado en costos suele ser el método más fiable.
En este contexto, la entidad Maquila es remunerada sobre una base de costo más margen, lo que implica:
- los costos operativos son reembolsados en virtud de acuerdos contractuales con clientes extranjeros;
- se aplica un retorno de plena competencia sobre dichos costos;
En la práctica, la remuneración de plena competencia se identifica con la asistencia de un asesor en precios de transferencia en la jurisdicción del cliente extranjero o de la parte contratante, garantizando la coherencia con las normas aplicables y una adecuada documentación.
Impuesto sobre la Renta del 1%
Una característica distintiva del régimen de Maquila en Paraguay es el tratamiento fiscal establecido por ley que se aplica a la entidad Maquila. La empresa Maquila está sujeta a una tasa fija del 1% del impuesto sobre la renta corporativa, aplicada únicamente sobre su utilidad imponible, es decir, la remuneración de plena competencia resultante del modelo de costo más margen.
Implicaciones clave:
- la base imponible se limita al retorno rutinario atribuido a la entidad Maquila;
- no se aplica imposición sobre beneficios residuales o empresariales generados fuera de Paraguay;
- el resultado fiscal es estable, predecible y transparente.
Este tratamiento no es el resultado de una planificación fiscal agresiva, sino de una elección legislativa explícita por parte de Paraguay diseñada para apoyar actividades orientadas a la exportación.
Acceso al Régimen de Maquila
El acceso al régimen de Maquila en Paraguay está sujeto a un proceso formal de autorización, destinado a garantizar que el régimen se aplique únicamente a actividades de exportación que cumplan los requisitos.
En términos generales, el proceso implica:
- Constitución de una entidad local con un propósito orientado a la exportación.
- Definición del modelo operativo y funcional, incluidos los servicios prestados y la asignación de riesgos.
- Preparación de documentación, como planes de negocio, contratos comerciales y análisis de precios de transferencia.
- Presentación de una solicitud ante las autoridades competentes para su aprobación bajo el marco de Maquila paraguayo.
- Cumplimiento continuo, incluidas obligaciones de reporte y mantenimiento de documentación de respaldo.
Exepy puede actuar como punto de coordinación para el procedimiento de Maquila, trabajando con asesores legales locales y autoridades para supervisar la presentación, atender solicitudes de aclaración y mantener el proceso en curso.
Valor Estratégico Más Allá del Impuesto
Aunque la tasa del 1% suele destacarse, el verdadero valor del régimen de Maquila en Paraguay reside en sus ventajas estructurales y organizativas.
Para los grupos multinacionales, permite:
- centralización de funciones de servicios;
- clara separación entre servicios rutinarios y actividades empresariales;
- reducción del riesgo de controversias fiscales;
- alineación entre la realidad operativa y los resultados fiscales;
- costos laborales altamente competitivos;
- costos competitivos de infraestructura e instalaciones.
En otras palabras, Paraguay apoya una estructuración empresarial coherente, no solo la eficiencia fiscal.
Conclusión
El régimen de Maquila en Paraguay debe entenderse como un modelo operativo regulado aplicable tanto a servicios intragrupo como a servicios orientados a la exportación para terceros, no como un atajo ni una laguna legal. Cuando se implementa correctamente, proporciona un marco claro para organizar actividades internacionales de servicios en línea con los principios de la OCDE, al tiempo que se beneficia de un tratamiento fiscal simplificado y predecible.